Czy wydatki na prywatną opiekę medyczną pracowników i współpracowników mogą być zaliczone do kosztów podatkowych?

Prywatna opieka medyczna jako koszt uzyskania przychodu

Spółka z siedzibą w Polsce, działająca w branży informatycznej, miała w planach wprowadzenie jako formy benefitu prywatnej opieki medycznej dla swoich pracowników i dla osób z którymi współpracuje na podstawie umów B2B. Celem tej inicjatywy było zaoferowanie atrakcyjnego dodatku, który przyczyniłby się do poprawy zdrowia zespołu oraz wzmocnienia pozycji spółki na rynku pracy.

Spółka chciała się dowiedzieć czy możliwe jest uznanie za koszty uzyskania przychodu wydatków związanych z ubezpieczeniami zdrowotnymi w opisanej sytuacji. Argumentowała, że oferowanie ubezpieczenia zdrowotnego jest istotnym czynnikiem konkurencyjności na rynku pracy, zwłaszcza w branży IT, co przekłada się na zdolność spółki do generowania przychodów. Dlatego też, wydatki te powinny być uznane za koszty podatkowe.

Stanowisko KIS

KIS zgodziła się ze stanowiskiem spółki. Wydatki na ubezpieczenia zdrowotne pracowników i współpracowników, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Organ podatkowy zwrócił uwagę na przepisy ustawy o CIT, które definiują, że koszty uzyskania przychodów to wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, o ile nie są one wyłączone z kategorii kosztów na mocy innych przepisów tej ustawy.

KIS wskazała, że przepisy nie zawierają wyłączenia możliwości zaliczenia wydatków na prywatne ubezpieczenia zdrowotne do kosztów uzyskania przychodów. W świetle obowiązującego prawa, koszty te mogą zostać ujęte jako koszt podatkowy, pod warunkiem, że podatnik wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością.

Organ podatkowy potwierdził, że opieka zdrowotna może wpłynąć na poprawę zdrowia pracowników i osób z którymi spółka współpracuje, redukcję absencji a tym samym zwiększenie efektywności, co świadczy o związku tych wydatków z osiąganiem przychodów przez spółkę.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.395.2023.2.KM