Czy wydatki na studia MBA stanowią koszty uzyskania przychodu w działalności gospodarczej?

• Wydatki na studia jako koszty uzyskania przychodu
• Stanowisko KIS

Wydatki na studia jako koszty uzyskania przychodu

Wnioskodawcą był przedsiębiorca, którego działalność polegała na analizie biznesowej i doradztwie informatycznym w kontekście tworzenia oprogramowania. Aby sprostać wymaganiom rynku i oczekiwaniom kontrahentów, postanowił podjąć płatne studia, które miały na celu rozszerzenie jego kompetencji i wiedzy w zakresie podejmowania krytycznych decyzji biznesowych oraz oprogramowania wspierającego ten proces. Dzięki wyższym kwalifikacjom, świadczone usługi zostałyby objęte wyższymi stawkami.

Podatnik oczekiwał, że wydatki związane z tymi studiami, takie jak opłata za studia, koszty dojazdu i zakwaterowania, będą uznane za koszt uzyskania przychodu. Zapytał organy podatkowe, czy takie wydatki będą stanowiły koszt uzyskania przychodu oraz w jaki sposób powinny zostać ujęte w ewidencji.

Stanowisko KIS

Zgodnie z odpowiedzią organu podatkowego, wydatki związane z podjęciem studiów przez wnioskodawcę mogły być uznane za koszty uzyskania przychodów jako związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Uzasadnienie tego stanowiska opierało się na fakcie, że wydatki te nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu na mocy przepisów i są uznane za racjonalne oraz ekonomicznie uzasadnione. KIS zwróciła uwagę, że sposób ujęcia wydatków jako kosztów uzyskania przychodów zależy od długości okresu, którego te wydatki dotyczą. Wydatki w przypadku wnioskodawcy powinny być rozłożone proporcjonalnie do czasu trwania kształcenia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 20 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.489.2023.3.KP