Czy renta rodzinna z USA jest zwolniona od podatku dochodowego w Polsce?

• Renta wypłacana przez Social Security Administration
• Świadczenie korzysta ze zwolnienia podatkowego
• Podsumowanie

Renta wypłacana przez Social Security Administration

Podatnik, będący obywatelem polskim i amerykańskim, otrzymuje rentę rodzinną - wdowią od Social Security Administration w Stanach Zjednoczonych. Podatnik posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce i nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Wniosek dotyczy lat od 2020 r. do chwili złożenia wniosku oraz lat przyszłych. Złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zwolnienia z opodatkowania tej renty na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku od osób fizycznych. 

Pytanie brzmiało: Czy przyznana Pani renta rodzinna – wdowia, wypłacana przez Social Security Administration korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Świadczenie korzysta ze zwolnienia podatkowego

W odpowiedzi na pytanie podatnika, Dyrektor KIS stwierdził, że renta rodzinna - wdowia, otrzymywana przez podatnika od Social Security Administration, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 

Zgodnie z interpretacją, świadczenie jest uznawane za świadczenie rodzinne i stanowi odpowiednik świadczeń rodzinnych, zwolnionych od podatku na podstawie przepisów polskiego prawa podatkowego. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od tej renty.

"Biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny i zdarzenie przyszłe oraz przedstawiony powyżej stan prawny należy zatem stwierdzić, że zgodnie z postanowieniami Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, świadczenie małżeńskie otrzymywane przez Panią z USA podlega opodatkowaniu w Polsce.

Jednakże, jak wskazała Pani we wniosku, otrzymywana renta wdowia stanowi świadczenie rodzinne przyznane na podstawie regulacji o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Stanach Zjednoczonych Ameryki. W związku z tym, świadczenie to jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie ma Pani obowiązku wykazywania w Polsce dochodu z ww. świadczenia w zeznaniu podatkowym. Powyższe ustalenia będą miały również zastosowanie do przedmiotowego świadczenia wypłacanego w latach kolejnych, o ile nie ulegnie zmianie stan faktyczny i prawny." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji jest potwierdzenie, że renta rodzinna - wdowia otrzymywana przez podatnika od Social Security Administration korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że podatnik nie musi płacić podatku dochodowego od tej renty. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 4 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.411.2022.2.AKU