Czy straty z lat ubiegłych mogą być odliczone od podstawy obliczania daniny solidarnościowej?

• Odliczenie strat z lat ubiegłych od uzyskanego dochodu
• Można odliczyć stratę podatkową w składanych zeznaniach podatkowych PIT -38
• Podsumowanie

Odliczenie strat z lat ubiegłych od uzyskanego dochodu

W 2022 roku podatnik był wspólnikiem spółki jawnej i uzyskał dochód z działalności gospodarczej oraz zyski kapitałowe z prowadzonego rachunku giełdowego. W trakcie roku doszło do zmiany umowy spółki jawnej, przekształcenia jej w spółkę komandytową oraz rejestracji tej spółki w KRS. Podatnik odliczył straty z lat ubiegłych od uzyskanego w 2022 roku dochodu, co wpłynęło na wysokość daniny solidarnościowej.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy strata poniesiona w latach ubiegłych ze źródła przychodu jakim są zyski kapitałowe podlega odliczeniu od podstawy obliczania daniny solidarnościowej jako sposób obliczania dochodu w myśl art. 30b PITU, do którego odsyła art. 30h PITU? 

Można odliczyć stratę podatkową w składanych zeznaniach podatkowych PIT -38

Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) straty poniesione w latach ubiegłych ze źródła, jakim są zyski kapitałowe, podlegają odliczeniu od podstawy obliczania daniny solidarnościowej. Organ powołał się na przepisy art. 30h i art. 30b Ordynacji podatkowej, które nie wykluczają możliwości odliczenia strat z lat poprzednich przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Tego nie wyłącza również art. 9 ust. 3, który umożliwia obniżenie dochodu o straty z lat ubiegłych.

"Innymi słowy, jeżeli podstawę obliczenia daniny solidarnościowej ustala się na podstawie zasad określonych w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - co ma miejsce w opisanych przez Pana okolicznościach - to zastosowanie (do obliczenia tej podstawy) znajduje również art. 9 ust. 3 w zw. z ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za rok podatkowy 2022 z tytułu osiągniętych zysków o których mowa w art. 30b ww. ustawy miał Pan prawo odliczyć stratę podatkową wykazaną w latach 2019 i 2021 w składanych za te lata zeznaniach podatkowych PIT -38." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że straty z lat ubiegłych ze źródła przychodu jakim są zyski kapitałowe mogą być odliczone od podstawy obliczania daniny solidarnościowej. Oznacza to, że podatnik może obniżyć podstawę opodatkowania daniną solidarnościową poprzez odliczenie strat z lat poprzednich. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.650.2023.1.AK