Jak opodatkowana podatkiem PIT jest nagroda w formie wypłaty pieniężnej dla pracownika?

• Pracowniczy program motywacyjny
• Stanowisko KIS lub MF:
• Podsumowanie

Pracowniczy program motywacyjny

Wnioskodawca jest pracownikiem polskiej Spółki , która jest częścią  pewnej Grupy, na czele której stoi Spółka amerykańska. Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy uczestnictwo w pracowniczym programie motywacyjnym, w ramach którego mogą oni nabyć akcje Spółki amerykańskiej. 

Wnioskodawca został objęty tym programem. W pierwszym roku uczestnictwa pracownicy otrzymują nagrodę w formie wypłaty pieniężnej, a w kolejnych latach mają możliwość wyboru między gotówką a opcjami na akcje. Warunkiem otrzymania nagrody pieniężnej jest długi okres zatrudnienia w spółce Grupy na określonym stanowisku oraz osiągnięcie określonego poziomu wyników przez departament, do którego Wnioskodawca jest przydzielony, oraz przez całą Grupę. 

Wypłaty są dokonywane przez Spółkę polską na podstawie kalkulacji dokonywanej przez Spółkę amerykańską. Wartość opcji na akcje jest kalkulowana globalnie i procesowana przez lokalne zespoły kadrowo-płacowe. Koszty programu w części dotyczącej pracowników Spółki polskiej są pokrywane przez nią.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej stanowi ona dla Wnioskodawcy tzw. przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pochodzący od Spółki amerykańskiej? 

Stanowisko KIS lub MF:

W odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy Dyrektor KIS stwierdził, że nagroda lub jej część otrzymana w formie wypłaty pieniężnej stanowi dla niego przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 

"Tym samym należy zgodzić się z Pana stanowiskiem, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej stanowi ona przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pochodzący od Spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy i jest rozliczana w zeznaniu rocznym oraz podatek jest płatny przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania." - wskazał organ. 

Podsumowanie

W przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej Wnioskodawca jest zobowiązany do opodatkowania tego przychodu, ale nie jako przychodu związanego ze stosunkiem pracy, lecz jako przychodu z innych źródeł. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.362.2023.1.AS