Czy sprzedaż nieruchomości, którą w części odziedziczyły od dzieci, a następnie przekazały ją ojcu, wiąże się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego?

• sprzedaż nieruchomości po dziale spadku
• Podatnik nie będzie musiał zapłacić podatku dochodowego
• Podsumowanie

sprzedaż nieruchomości po dziale spadku

Podatnik, który nabył w 1995 roku nieruchomość gruntową wraz z żoną, zwrócił się do Dyrektora KIS z zapytaniem dotyczącym opodatkowania sprzedaży nieruchomości, którą otrzymał w dziale spadku po swojej żonie od wspólnych dzieci. Wspólność małżeńska między Wnioskodawcą i jego żoną istniała od 7 czerwca 1975 roku do 10 sierpnia 2020 roku, tj. do śmierci małżonki. Spadek został nabyty w marcu 2021 roku, a sprzedaż miała miejsce w lutym 2023 roku. Podatnik wskazał, że nieruchomość była zabudowana domem jednorodzinnym w stanie surowym.

W związku z tym, we wniosku zostało sformułowane pytanie: Czy od części 3/8, które dostał Pan od dzieci będzie musiał Pan zapłacić podatek dochodowy, ponieważ nie minęło 5 lat od nabycia? 

Podatnik nie będzie musiał zapłacić podatku dochodowego

Według Dyrektora KIS, podatnik nie będzie musiał zapłacić podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości, którą otrzymał w dziale spadku od swoich dzieci. Organ powołał się na przepis art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wyłącza spod opodatkowania dochody z tytułu zbycia nieruchomości, jeżeli nieruchomość była wykorzystywana na cele mieszkaniowe przez co najmniej 5 lat przed zbyciem.

"Mając na uwadze powyższe ustalenia oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny należy stwierdzić, że z uwagi na panujący w Pana małżeństwie ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej nie można wyodrębnić udziałów, które Pan oraz Pana żona posiadali w chwili nabycia nieruchomości. Z tego względu nie mógł Pan ponownie nabyć udziałów w przedmiotowej nieruchomości, ani w drodze dziedziczenia, ani w drodze działu spadku. W związku z powyższym nabycie przez Pana, stosownie do art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nastąpiło w 1995 r., tj. w momencie nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków. Zatem odpłatne zbycie nieruchomości nie stanowi dla Pana źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym nie powstał u Pana obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży udziału 3/8 w nieruchomości nabytego od dzieci w drodze działu spadku." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją, podatnik nie będzie musiał płacić podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości, którą otrzymał w dziale spadku od swoich dzieci. Wynika to z faktu, że nieruchomość była wykorzystywana na cele mieszkaniowe przez okres dłuższy niż 5 lat przed jej zbyciem. Wnioski dla pytającego są korzystne, ponieważ nie będzie musiał ponosić dodatkowych kosztów związanych z podatkiem dochodowym od sprzedaży nieruchomości. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.165.2023.3.MJ