Może podatnik odliczyć od podatku dochodowego wpłatę na IKZE zaksięgowaną w kolejnym roku?

• Wpłata na kontro IKZE
• Termin dotyczy dokonania przelewu
• Podsumowanie

Wpłata na kontro IKZE

Podatnik dokonał wpłaty na konto Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) w ostatnim dniu grudnia 2022 r., a wpłata została zaksięgowana na koncie IKZE w pierwszym dniu roboczym 2023 r. W uzupełnieniu wniosku podatnik wskazał, że jest dotychczasowym podatnikiem stosującym skalę podatkową. Na dzień 15 kwietnia podatnik nie złożył jeszcze formularza PIT-39 za rok 2022, więc środki nie zostały dotychczas zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie. 

Wpłata na IKZE wyniosła 7 106 zł 40 gr i była to jedyna wpłata zlecona w 2022 r., przy czym podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej. Podatnik posiada dowód potwierdzający poniesienie tego wydatku.

W związku z tym, podatnik zadał pytanie: Czy może Pan odliczyć od podatku dochodowego za 2022 r. wspomnianą wpłatę?

Termin dotyczy dokonania przelewu

Według Dyrektora KIS, termin dotyczy dokonania przelewu (wpłaty) na konto IKZE, a nie zaksięgowania jej odbioru. Zgodnie z przepisami, podatnik może odliczyć od podatku dochodowego za 2022 r. wspomnianą wpłatę na IKZE.

"Mając zatem na względzie przedstawione powyżej uregulowania prawne, należy wysnuć jednoznaczny wniosek, że skoro dokonał Pan przelewu środków tytułem wpłaty na IKZE w dniu 31 grudnia 2022 r., to niezależnie od tego, kiedy instytucja finansowa faktycznie zrealizowała dyspozycję i kiedy środki te zostały zaksięgowane na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego, należy uznać, że wpłata ta została dokonana w dniu 31 grudnia 2022 r. W związku z tym, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje Panu prawo do odliczenia wpłaty w kwocie 7 106 zł 40 gr dokonanej na IKZE w dniu 31 grudnia 2022 r. w zeznaniu podatkowym za 2022 r." - wskazał organ.

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że podatnik może odliczyć od podatku dochodowego za 2022 r. dokonaną wpłatę na IKZE, pomimo że wpłata została zaksięgowana na koncie IKZE w pierwszym dniu roboczym 2023 r. Organ administracji skarbowej potwierdził, że termin dotyczy dokonania wpłaty, a nie zaksięgowania jej odbioru. Dla podatnika oznacza to, że może skorzystać z odliczenia od podatku dochodowego za 2022 r. i zredukować swoje zobowiązania podatkowe. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 20 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.152.2023.2.AKU