Czy można wycofać lokal mieszkalny z działalności gospodarczej i opłacać go jako najem prywatny na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?

• Lokal mieszkalny wykorzystywany w działalności gospodarczej
• 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki  
• Podsumowanie

Lokal mieszkalny wykorzystywany w działalności gospodarczej

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako pośrednik w sprzedaży samochodów. Dodatkowo wynajmuje lokal mieszkalny na rzecz firmy, prowadzącej działalność gospodarczą. Lokal ten został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w działalności gospodarczej i był amortyzowany do końca 2022 roku. 

Podatnik ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i opodatkowany jest według stawki liniowej. Planuje wycofać lokal mieszkalny z działalności gospodarczej i rozliczać go na zasadach najmu prywatnego, opłacając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

W tym stanie sprawy zadał pytanie: Czy lokal mieszkalny wykorzystywany w działalności gospodarczej stanowiący środek trwały w Pana firmie i amortyzowany do końca 2022 r. można wycofać z działalności gospodarczej i rozliczać na zasadach najmu prywatnego i w efekcie opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5%, a po ewentualnym przekroczeniu progu 100 tys. zł wg stawki 12,5%? 

8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki  

Dyrektor KIS potwierdził, że po wycofaniu lokalu mieszkalnego z działalności gospodarczej i następnie wynajmowaniu go na zasadach najmu prywatnego, przychody z tego tytułu stanowią przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli najmu prywatnego. Od 2023 roku są one opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.

"Skoro lokal mieszkalny nie będzie przez Pana wynajmowany w ramach działalności gospodarczej, to najem ten stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody osiągnięte z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego na zasadach najmu prywatnego, należy opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosownie do art. 2 ust. 1a w zw. z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Z interpretacji organów administracji skarbowej wynika, że podatnik może wycofać lokal mieszkalny z działalności gospodarczej i rozliczać go na zasadach najmu prywatnego, opłacając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Przychody z tego tytułu będą opodatkowane według stawki 8,5%, a po ewentualnym przekroczeniu progu 100 tys. zł - według stawki 12,5%. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 29 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.121.2023.2.MG