Czy nabycie udziałów poniżej wartości rynkowej generuje przychód podlegający opodatkowaniu?

• Nabycie udziałów w spółce z o.o.
• Nie generuje bezpośrednio przychodu
• Podsumowanie

Nabycie udziałów w spółce z o.o.

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, zwrócił się do Dyrektora KIS z zapytaniem, dotyczącym nabycia udziałów w spółce z o.o. poniżej ich wartości rynkowej. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a nabycie udziałów nie wiąże się z prowadzeniem takiej działalności. Wnioskodawca chciał ustalić, czy nabycie udziałów za cenę niższą niż rynkowa powoduje powstanie przychodu do opodatkowania oraz czy przy ewentualnej odsprzedaży udziałów kosztem uzyskania przychodu byłby jedynie wydatek poniesiony na ich nabycie.

Nie generuje bezpośrednio przychodu

W odpowiedzi na zapytanie wnioskodawcy, Dyrektor KIS stwierdził, że nabycie udziałów poniżej ich wartości rynkowej nie generuje bezpośrednio przychodu do opodatkowania na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Jednakże, podkreślił, że przychód podlega opodatkowaniu jedynie w momencie przyszłej odsprzedaży tych udziałów.

"Mając na uwadze powyższe ustalenia, nabycie udziałów w spółce z o.o. po cenie niższej niż ich wartość rynkowa nie spowoduje powstania po Pana stronie w momencie ich nabycia przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów. Kosztem uzyskania przychodów - zgodnie z cytowanym wyżej art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - będą wydatki faktycznie poniesione przez Pana na nabycie udziałów." - wskazał organ.

Podsumowanie

Interpretacja organu stanowi, że nabycie udziałów w spółce z o.o. poniżej ich wartości rynkowej nie generuje bezpośrednio przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie ustawy o PIT. Podatnik jest zobowiązany do opodatkowania jedynie w momencie przyszłej odsprzedaży tych udziałów. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 30 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.85.2023.1.PSZ