Czy instytut naukowo-badawczy ma prawo do odzyskania VAT od wydatków na projekty niegenerujące dochodów?

• Zapytanie w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT
• Brak warunków do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony
• Podsumowanie

Zapytanie w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT

Wnioskodawca, będący instytutem naukowo-badawczym w resorcie rolnictwa, złożył zapytanie w sprawie możliwości odzyskania podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na realizację projektu. 

"Efekty Projektu nie będą służyły działalności gospodarczej Instytutu opodatkowanej podatkiem VAT. Wnioskodawca nie będzie pobierał opłat za dostęp do efektów Projektu, jak również nie będzie osiągał z tego tytułu żadnych innych dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Wnioskodawca będzie wykorzystywał efekty Projektu wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, tj. będzie je nieodpłatnie udostępniał wszystkim podmiotom zainteresowanym." - wskazano we wniosku o wydanie interpretacji. 

Wnioskodawca ubiegał się o dofinansowanie ze środków unijnych i chciał dowiedzieć się, czy będzie miał prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur VAT dokumentujących wydatki związane z projektem.

Brak warunków do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony

Dyrektor KIS odpowiedział na zapytanie Wnioskodawcy. Organ powołał się na przepisy prawa, zgodnie z którymi prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje jedynie podatnikom VAT, którzy nabywają towary i usługi w celu wykorzystania do wykonywania czynności opodatkowanych. Dyrektor KIS stwierdził, że jeśli efekty projektu, takie jak publikacje naukowe i raporty, będą udostępniane nieodpłatnie wszystkim zainteresowanym, a instytut nie będzie osiągał z tego tytułu żadnych dochodów podlegających opodatkowaniu VAT, to Wnioskodawca nie spełnia warunków uprawniających do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

"W konsekwencji, z uwagi na niespełnienie podstawowej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, nie będą mieć Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pn. (…). W związku z tym nie będą mieć Państwo także prawa do zwrotu różnicy podatku na zasadach określonych w art. 87 ust. 1 ustawy." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Na podstawie udzielonej interpretacji, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem. Interpretacja Dyrektora KIS wskazuje, że jeśli efekty projektu są udostępniane nieodpłatnie i nie generują żadnych dochodów podlegających opodatkowaniu VAT, to podatnik nie spełnia warunków uprawniających do odliczenia podatku naliczonego. Wnioskodawca powinien wziąć to pod uwagę przy planowaniu i rozliczaniu się z VAT w związku z realizacją projektów badawczych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 8 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.85.2023.1.AA