Czy można uwzględnić koszty wspólnie poniesione przy sprzedaży nieruchomości nabytej w ramach małżeńskiej wspólnoty majątkowej?

• Nieruchomości we wspólnym majątku
• Koszty poniesione wspólnie z małżonkiem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów
• Podsumowanie

Nieruchomości we wspólnym majątku

Wnioskodawczyni po zawarciu związku małżeńskiego nabyła wraz z mężem dwie nieruchomości, które stały się ich wspólnym majątkiem. Wspólnie ponosili również nakłady na zakupione nieruchomości. Następnie, 29 sierpnia 2022 roku, małżonkowie zawarli umowę majątkową małżeńską, na mocy której wprowadzili rozdzielność majątkową. W ramach tej umowy dokonali podziału majątku, w wyniku czego Wnioskodawczyni stała się jedynym właścicielem nieruchomości nabytych przez małżonków. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż tych nieruchomości przed upływem 5 lat od ich nabycia oraz nie będzie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Koszty poniesione wspólnie z małżonkiem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów

W odpowiedzi na pytanie Wnioskodawczyni  Dyrektor KIS przedstawił następujące stanowisko. Jeżeli nieruchomość została nabyta w czasie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej na zasadach tzw. współwłasności łącznej, to nie można określić, który z małżonków poniósł wydatki na jej nabycie. W przypadku podziału majątku wspólnego, koszty nabycia określonej nieruchomości są powiązane z danym składnikiem majątkowym, który przypadł małżonkowi w związku ze zniesieniem współwłasności i podziałem majątku wspólnego. W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, koszty poniesione wspólnie z małżonkiem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. 

"Z uwagi na niepodzielny charakter majątku wspólnego małżonków (współwłasność bezudziałowa) nie można wskazać, w jakim udziale każdy z małżonków nabywa rzecz lub prawo do majątku wspólnego. Konsekwentnie nie można też wskazać, w jakim udziale każdy z małżonków poniósł wydatek na nabycie składników majątku wspólnego. Wydatek został poniesiony niepodzielnie przez obojga małżonków. Powyższego nie zmienia późniejsze ustanie wspólności majątkowej małżeńskiej, czemu towarzyszy zniesienie współwłasności rzeczy lub praw przez ich przyznanie jednemu z małżonków. Przy czym kluczowy jest moment poniesienia wydatku na nabycie składnika majątku wspólnego i to, że tego wydatku - w momencie jego poniesienia - nie można przypisać jednemu, bądź drugiemu małżonkowi w określonej wielkości udziału. Dlatego też w razie podziału majątku wspólnego koszty nabycia określonego przedmiotu (prawa majątkowego) poniesione w czasie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej "dzielą los" tego przedmiotu (prawa majątkowego) po ustaniu tej wspólności." - wskazał organ.

Podsumowanie

Wnioskodawczyni ma prawo pomniejszyć przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości o całość kosztów ich nabycia poniesionych przez oboje małżonków w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej. Przy podziale majątku wspólnego, koszty nabycia określonej nieruchomości są powiązane z danym składnikiem majątkowym, który przypada małżonkowi w wyniku podziału majątku. Zgodnie z interpretacją, te koszty mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przy odpłatnym zbyciu nieruchomości. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.76.2023.1.MN