Czy wypłata nagrody z programu motywacyjnego jest przychodem ze stosunku pracy?

• Pracowniczy program motywacyjny
• Przychód z innych źródeł
• Podsumowanie

Pracowniczy program motywacyjny

Wnioskodawca jest obywatelem polskim i polskim rezydentem podatkowym. Jest zatrudniony w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej grupy, zarządzanej przez spółkę amerykańską notowaną na NYSE. Spółka amerykańska jest jednostką dominującą wobec Spółki polskiej w rozumieniu ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości. 

Osoba została objęta pracowniczym programem motywacyjnym oferowanym przez spółkę amerykańską, który obejmuje możliwość nabycia akcji spółki amerykańskiej. Program ma na celu motywację i nagradzanie pracowników grupy za realizację celów krótkoterminowych.

Wypłaty nagrody dokonuje spółka polska, jednak jest to jedynie czynność techniczna, ponieważ kalkulacja należności jest dokonywana przez spółkę amerykańską.

W związku z tym zadano pytanie: Czy w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Pana tzw. przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 Ustawy o PIT pochodzący od Spółki amerykańskiej?

Przychód z innych źródeł

Według odpowiedzi udzielonej przez organ, wypłata nagrody lub jej części w formie pieniężnej, otrzymana z tytułu udziału w programie motywacyjnym, nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, lecz jest tzw. przychodem z innych źródeł. Organ powołał się na art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 Ustawy o PIT, argumentując, że prawo do otrzymania nagrody wynika z uczestnictwa spółki polskiej w globalnym planie grupy, a sposób kalkulacji nagrody jest narzucony globalnie przez grupę, niezależnie od spółki polskiej.

"Tym samym należy zgodzić się z Pana stanowiskiem, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Pana tzw. przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pochodzący od Spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy i jest rozliczana w zeznaniu rocznym oraz podatek jest płatny przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania." - wskazał organ.

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją, wypłata nagrody lub jej części  z programu motywacyjnego w formie pieniężnej, nie będzie stanowiła przychodu ze stosunku pracy, ale będzie traktowana jako przychód z innych źródeł.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 17 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.236.2023.1.NC