Odliczanie kosztów limitowanych w świetle nowych przepisów

• Koszty limitowane powstałe przed zmianą przepisów
• Fiskus potwierdza zdanie podatnika

Koszty limitowane powstałe przed zmianą przepisów

H, będący rezydentem podatkowym Niemiec, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W latach 2018-2021, w ramach działalności zakładu, poniósł koszty limitowane, które nie były dotychczas odliczane zgodnie z art. 15e ust. 9 ustawy o CIT. W związku z uchyleniem art. 15e u.p.d.o.p. od 1 stycznia 2022 r., Wnioskodawca miał wątpliwości dotyczące sposobu odliczenia tych kosztów. 

Wnioskodawca uważał, że od 1 stycznia 2022 r. może odliczać koszty limitowane nieodliczone w poprzednich latach podatkowych w sposób określony w art. 15e u.p.d.o.p. Wnioskodawca oparł swoje stanowisko na interpretacjach wydanych przez Dyrektora KIS oraz na przepisach art. 15e u.p.d.o.p. obowiązujących do końca 2021 r.

Fiskus potwierdza zdanie podatnika

Dyrektor KIS potwierdził stanowisko Wnioskodawcy jako prawidłowe. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania źródła przychodów. Art. 15e ustawy o CIT, który limitował wysokość kosztów uzyskania przychodów, został uchylony od 1 stycznia 2022 r. Jednakże, zgodnie z art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej, podatnicy, którzy nabyli prawo do odliczenia kosztów przed 1 stycznia 2022 r., zachowują to prawo po tej dacie. W związku z tym, Wnioskodawca ma prawo do odliczenia kosztów limitowanych w określony sposób.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.245.2023.1.MC