Dywidenda otrzymana przez powiernika nie jest opodatkowana

• Otrzymana dywidenda, a podatek 
• Dyrektor KIS z korzyścią dla podatnika 
• Podsumowanie

Otrzymana dywidenda, a podatek 

Podatnik planuje zawarcie umowy powierniczej z inną osobą (powierzającym), w której będzie pełnić rolę powiernika. Umowa ma polegać na dokonywaniu czynności przez osobę trzecią w imieniu własnym, ale na rzecz powiernika, dotyczących posiadania udziałów lub akcji w spółkach kapitałowych w Polsce. Powierzający będzie odpowiedzialny za zarządzanie udziałami, a także przekazywanie wszelkich świadczeń powiernikowi, w tym wypłat dywidendy. Istnieje możliwość, że w trakcie trwania umowy powierniczej powiernik otrzyma dywidendę bezpośrednio od spółki, którą następnie będzie zobowiązany przekazać powierzającemu albo środki trafią bezpośrednio do wnioskodawcy. 

Dyrektor KIS z korzyścią dla podatnika 

W odpowiedzi na pytanie zadane przez podatnika, Dyrektor KIS przedstawił swoje stanowisko i przychylił się do stanowiska wnioskodawcy. Zgodnie z nim, opodatkowanie wypłat dywidendy otrzymanej przez powiernika zależy od różnych czynników, takich jak rodzaj powierzonego majątku, przepisy podatkowe obowiązujące w danym kraju oraz konkretne postanowienia umowy powierniczej. "Wypłata dywidendy przez Spółkę Pani - powiernikowi nie będzie stanowiła Pani dochodu, jako powiernika, ponieważ nie będzie opodatkowana u Niego, jako Jego dochód z udziału w zyskach osób prawnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 24 ust. 5 ww. ustawy, dochód ten osiągnie Powierzający. Okoliczność ta pozostaje aktualna także w przypadku bezpośredniej wypłaty dywidendy Powierzającemu przez Spółkę" - wskazał wnioskodawca i do tego stanowiska przychylił się Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Dyrektor KIS przychylił się do stanowiska wnioskodawcy. W przypadku wypłaty dywidendy przez Spółkę na rzecz Powierzającego, która zostanie wypłacona bezpośrednio na rzecz wnioskodawcy w trakcie obowiązywania Umowy powierniczej, nie będzie opodatkowana. Tak samo jest jeśli dywidenda zostanie wypłacona na rzecz powierzającego. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.482.2023.1.PT