Jak rozliczyć straty spadkodawcy w przyszłym dochodzie z działalności gospodarczej prowadzonej przez spadkobiercę ?

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

W  2022 r. zmarł ojciec Wnioskodawcy, który do śmierci prowadził działalność gospodarczą związane z wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami. Spadkobiercami są żona i syn spadkodawcy, którzy przyjęli spadek. W skład spadku wchodziła nieruchomość wynajmowana w ramach działalności gospodarczej. Na dzień śmierci spadkodawcy, działalność gospodarcza wykazywała stratę podatkową wynikającą z poniesionych kosztów na remont wynajmowanej nieruchomości.

Wnioskodawca pyta, czy będzie mógł obniżyć swój przyszły dochód z działalności gospodarczej o połowę wysokości straty spadkodawcy, nieodliczonej przez spadkodawcę i przedsiębiorstwo w spadku. Wnioskodawca uważa, że będzie mógł obniżyć swój przyszły dochód z działalności gospodarczej o połowę wysokości straty spadkodawcy, nieodliczonej przez spadkodawcę i przedsiębiorstwo w spadku do dnia 31 grudnia 2023 r.

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zgodnie z art. 97 ustawy Ordynacja podatkowa, spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Prawo do odliczenia straty jest prawem majątkowym spadkodawcy. Wnioskodawca będzie mógł obniżyć swój przyszły dochód z działalności gospodarczej o połowę wysokości straty spadkodawcy, nieodliczonej przez spadkodawcę i przedsiębiorstwo w spadku do dnia 31 grudnia 2023 r.

Podsumowanie

Dyrektor KIS potwierdza, że wnioskodawca ma prawo do obniżenia przyszłego dochodu z działalności gospodarczej o połowę wysokości straty spadkodawcy, nieodliczonej przez spadkodawcę i przedsiębiorstwo w spadku. Jednakże, prawo to jest ograniczone do dochodów uzyskanych z tej samej działalności gospodarczej, którą prowadził spadkodawca, oraz do pięciu lat od końca roku podatkowego, w którym strata powstała.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 21 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4017.2.2023.1.SG