Czy podatnik po śmierci żony może uwzględnić jej dochód przy uldze termomodernizacyjnej?

• Brak prawa do odliczenia ulgi termomodernizacyjnej od dochodu zmarłego małżonka

Wnioskodawca i jego żona zawarli umowę na wykonanie usługi montażu instalacji fotowoltaicznej. Niestety, żona wnioskodawcy zmarła przed wystawieniem faktury za wykonaną usługę. Wnioskodawca zadał pytanie, czy może uwzględnić wydatki poniesione na ulgę termomodernizacyjną w dochodach zmarłego małżonka, składając wspólne zeznanie w sposób przewidziany dla wdów i wdowców.

Wnioskodawca uważał, że ma prawo do odliczenia wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego od dochodu żony, ponieważ przedsięwzięcie to rozpoczęli przed jej śmiercią. Wnioskodawca argumentował, że każdy ze współmałżonków ma możliwość odliczenia do 53 000 zł, a wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego rozpoczęli przed śmiercią żony.

Brak prawa do odliczenia ulgi termomodernizacyjnej od dochodu zmarłego małżonka

Według odpowiedzi organu podatkowego, podatnik nie ma prawa uwzględnić wydatków na ulgę termomodernizacyjną w wysokości dochodu zmarłej żony w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2022 rok, składanym w sposób przewidziany dla wdów i wdowców. Organ podatkowy powołał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które określają, że składając zeznanie w formie przewidzianej dla wdów i wdowców, można uwzględnić tylko własne dochody podatnika oraz ewentualne dochody z tytułu dzierżawy lub podnajmu nieruchomości.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 22 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.18.2023.1.KGD