Jak KIS interpretuje przychody z najmu prywatnego?

• Najem prywatny i pytanie o opodatkowanie
• Rozstrzygnięcie KIS: Czynsz jako jedyny przychód do opodatkowania
• Podsumowanie

Najem prywatny i pytanie o opodatkowanie

Wnioskodawca, nie prowadzący działalności gospodarczej i będący podatnikiem VAT, osiąga przychody z prywatnego najmu. W 2023 roku planuje wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W umowach najmu z najemcami, wynajmujący zobowiązał się do zapłaty czynszu oraz pokrycia kosztów mediów, takich jak energia elektryczna, woda, ścieki, wywóz śmieci, ogrzewanie.

Wynajmujący uważa, że zgodnie z umowami i przedstawionym zdarzeniem przyszłym, tylko kwota czynszu jest dla niego przysporzeniem majątkowym, stanowiącym podstawę opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Opłaty za media, na które wystawi refaktury, nie powodują u niego przysporzenia majątkowego. Pełni on jedynie rolę pośrednika pomiędzy najemcą a dostawcą mediów. Tak więc refaktury za media nie są przychodem do opodatkowania.

Wnioskodawca zadał pytanie, czy prawidłowo przyjmuje do opodatkowania wyłącznie kwotę czynszu wynikającą z umowy, pomijając kwoty refakturowanych opłat za media.

Rozstrzygnięcie KIS: Czynsz jako jedyny przychód do opodatkowania

KIS potwierdziło stanowisko wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, kwota czynszu określona w umowie najmu stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego i generuje przychód podatkowy. Dodatkowe opłaty, takie jak koszty mediów, nie stanowią przysporzenia majątkowego dla wynajmującego, jeśli umowa najmu zobowiązuje najemcę do ich pokrycia. W zakresie uiszczania tych opłat, wynajmujący pełni jedynie rolę pośrednika pomiędzy najemcą a dostawcami mediów. W związku z tym, te opłaty nie stanowią dla wynajmującego przysporzenia majątkowego, a tym samym nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Podsumowanie

Wynika z tego, że przy opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wynajmujący może uwzględniać do opodatkowania wyłącznie kwotę czynszu wynikającą z umowy najmu, pomijając kwoty refakturowanych opłat za media. Opłaty za media nie stanowią przysporzenia majątkowego dla wynajmującego i nie podlegają opodatkowaniu, jeżeli umowa zobowiązuje najemcę do ich pokrycia. Takie stanowisko potwierdzają interpretacje indywidualne wydane przez organy podatkowe.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.934.2022.1.MGR