Czy likwidacja spółki z niespłaconymi zobowiązaniami pożyczkowymi generuje przychód podatkowy?

• Stan faktyczny
• Stanowisko oraz pytanie wnioskodawcy
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Spółka z o.o. w likwidacji, prowadząca działalność gospodarczą w zakresie uprawy zbóż, warzyw, roślin wieloletnich itp., znajduje się w trudnej sytuacji finansowej. W związku z nieosiąganiem spodziewanych wyników finansowych, jedyny wspólnik Spółki (polska sp. z o.o.) podjął decyzję o jej likwidacji. Ze względu na wysokie zadłużenie spółki, istnieje ryzyko, że po dokonaniu wszelkich czynności likwidacyjnych, zdobyte środki nie wystarczą na spłatę wszystkich zobowiązań Spółki. W efekcie, na moment zakończenia likwidacji w bilansie Spółki pozostawałyby niespłacone zobowiązania.

Stanowisko oraz pytanie wnioskodawcy

Wnioskodawca uważa, że likwidacja Spółki i wykreślenie jej z rejestru z niespłaconymi zobowiązaniami pożyczkowymi nie spowoduje powstania po stronie Spółki przychodu do opodatkowania w wysokości wartości niespłaconych zobowiązań. Argumentuje to tym, że nie dojdzie do umorzenia zobowiązań, a wykreślenie Spółki z rejestru nie będzie skutkowało zwolnieniem Spółki z długu. 

W celu potwierdzenia swojego stanowiska, zdecydował się on zadać pytanie: Czy likwidacja Spółki i wykreślenie jej z rejestru z niespłaconymi zobowiązaniami pożyczkowymi spowoduje powstanie po jej stronie przychodu do opodatkowania w wysokości wartości niespłaconych zobowiązań?

Stanowisko KIS

KIS zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Wskazuje, że przychód podatkowy powstaje tylko wtedy, gdy do umorzenia zobowiązań dochodzi w drodze nieodpłatnego zwolnienia z długu, na które dłużnik wyraził zgodę. W opisanym przypadku, wierzyciele nie wyrazili zgody na umorzenie zobowiązań spółki, więc nie dojdzie do żadnej czynności skutkującej umorzeniem zobowiązań pożyczkowych.

Podkreśla również, że podstawą do rozpoznania przychodu podatkowego powinno być wystąpienie realnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika. W momencie wykreślenia spółki z rejestru przedsiębiorców, przestaje ona istnieć, więc niemożliwe jest przypisanie jej jakiegokolwiek przysporzenia, a tym samym przychodu z tego tytułu.

Podsumowanie

Podsumowując, likwidacja Spółki i wykreślenie jej z rejestru z niespłaconymi zobowiązaniami pożyczkowymi nie spowoduje powstania po jej stronie przychodu do opodatkowania w wysokości wartości niespłaconych zobowiązań.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.641.2022.1.KK