Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów - Interpretacja KIS

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

2021 roku, zarząd X S.A podjął decyzję o obniżeniu kapitału zakładowego poprzez zmniejszenie wartości nominalnej każdej akcji. Wnioskodawca, jako akcjonariusz, otrzymał świadczenie z tego tytułu. Z uwagi na to zdarzenie, wnioskodawca stwierdził, że ma prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do obniżenia wartości nominalnej posiadanych udziałów. Uważa to za rozwiązanie sprawiedliwe, uwzględniające faktycznie poniesione koszty jako akcjonariusza.

W związku z danym stanem faktycznym, jak również ze stanowiskiem wnioskodawcy zdecydował się on zadać pytanie, jak powinna zostać obliczona podstawa opodatkowania i czy ma prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodu, tj. kosztów nabycia akcji proporcjonalnie do wysokości obniżenia wartości nominalnej posiadanych udziałów.

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na nabycie akcji są kosztem uzyskania przychodu z umorzenia akcji lub zmniejszenia ich wartości. Wnioskodawca powinien uwzględnić wydatki na nabycie tych akcji (akcji, których wartość została zmniejszona) - w części, która odpowiada proporcji zmniejszenia wartości akcji do ich pełnej wartości przed zmniejszeniem.

Podsumowanie

Interpretacja KIS potwierdza, że wydatki na nabycie akcji są kosztem uzyskania przychodu z umorzenia akcji lub zmniejszenia ich wartości. Wnioskodawca ma prawo do odliczenia tych kosztów proporcjonalnie do obniżenia wartości nominalnej posiadanych udziałów.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 21 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.252.2023.2.MK