Czy wydatki na studia doktoranckie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu?

• Poszerzanie wiedzy przedsiębiorcy
• Związek wydatków z przychodami
• Podsumowanie

Poszerzanie wiedzy przedsiębiorcy

Wnioskodawczyni, prowadząca działalność gospodarczą, zwróciła się do Dyrektora KIS z pytaniem dotyczącym możliwości zaliczenia opłat za studia doktoranckie jako kosztu uzyskania przychodów. Wnioskodawczyni, świadcząca usługi doradcze i szkoleniowe, argumentowała, że wiedza zdobyta podczas studiów doktoranckich bezpośrednio wpływa na jakość i zakres świadczonych przez nią usług.

Podatniczka zaznaczyła, że studia doktoranckie, na które została zakwalifikowana w październiku 2022 roku, obejmują przedmioty z niemal wszystkich gałęzi prawa. Temat jej pracy doktorskiej będzie skupiać się na problemach związanych z bezpieczeństwem danych/informacji oraz prawem jednostki do ochrony prywatności. Wiedza zdobyta podczas studiów będzie bezpośrednio związana z zakresem prowadzonej przez nią działalności.

Związek wydatków z przychodami

Dyrektor KIS, w swojej interpretacji, zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni. Stwierdził, że opłaty za uczestnictwo w studiach doktoranckich, a także inne obligatoryjne koszty wyznaczone przez uczelnię (koszty materiałów dydaktycznych, koszty koniecznego udziału w tematycznych seminariach naukowych, koszty dojazdu na zajęcia i seminaria)  stanowią koszt uzyskania przychodów.

Jednak Dyrektor KIS podkreślił, że to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów, bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu. Ponadto, organ podatkowy zastrzegł, że przy wydawaniu interpretacji dokonano wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego.

Podsumowanie

Interpretacja Dyrektora KIS potwierdza, że koszty związane ze studiami doktoranckimi mogą być zaliczane jako koszt uzyskania przychodów, pod warunkiem, że podatnik jest w stanie wykazać bezpośredni związek pomiędzy tymi kosztami a prowadzoną działalnością gospodarczą. Jest to istotne rozstrzygnięcie dla osób prowadzących działalność gospodarczą i jednocześnie studiujących, które mogą teraz lepiej planować swoje wydatki i obciążenia podatkowe.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 16 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.417.2023.2.JM