Czy świadczenie małżeńskie otrzymane z USA podlega opodatkowaniu w Polsce?

Dochody w zeznaniu rocznym

Podatniczka otrzymuje świadczenie małżeńskie z USA, które jest wypłacane przez Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA (Social Security). Miejsce zamieszkania i centrum interesów życiowych podatniczki znajduje się w Polsce, a w USA nie posiada ona żadnego majątku. Podatniczka od roku 2014 doliczała świadczenie małżeńskie z USA do rocznych dochodów, tj. swojej emerytury w Polsce w zeznaniu podatkowym rocznym. W związku z tym, zwróciła się z pytaniem do organów administracji skarbowej, czy świadczenie małżeńskie podlega opodatkowaniu w Polsce i czy należy je rozliczyć w zeznaniu rocznym PIT jako dochód do opodatkowania.

Zwolnienie z PIT

Organ stwierdził, że zgodnie z postanowieniami Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu świadczenie małżeńskie otrzymywane przez wnioskodawczynię z USA podlega opodatkowaniu w Polsce.

Jednocześnie jednak, w sytuacji gdy świadczenie to stanowi świadczenie rodzinne przyznane na podstawie regulacji o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Stanach Zjednoczonych Ameryki jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie

Świadczenie małżeńskie otrzymane z USA przez podatniczkę jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji w Polsce nie występuje obowiązek wykazywania tego świadczenia w zeznaniu podatkowym i odprowadzenia z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 16 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.327.2023.2.SN