Czy dochody z transakcji walutowych są opodatkowane jako dochody z kapitałów pieniężnych?

• Działalność na rynku transakcji walutowych
• PIT. Dochody z kapitałów pieniężnych

Działalność na rynku transakcji walutowych

Kobieta prowadziła działalność na rynku transakcji walutowych w okresie 2016-2018. Handel polegał na zawieraniu transakcji w programach transakcyjnych na wybranym rynku w celu zarabiania na wzrostach lub spadkach waluty. Kobieta wpłaciła depozyt i rozpoczęła zawieranie transakcji, osiągając dochód na niektórych z nich. Jednak w styczniu 2018 r. poniosła straty i została zobowiązana do dopłaty depozytu. Ze względu na brak uzupełnienia depozytu, wszystkie jej pozycje walutowe na platformie zostały automatycznie zamknięte, co uniemożliwiło jej kontynuację działalności. 

Pomimo uzyskania wirtualnego dochodu na poszczególnych transakcjach, łącznie na rachunku brokerskim podatniczka poniosła stratę. W momencie zamknięcia rachunku nie miała żadnych środków pieniężnych do dyspozycji. Kobieta wyjaśniła również, że prowadziła działalność gospodarczą w zakresie produkcji spożywczej na własny rachunek, a transakcje na rynku walutowym nie były przedmiotem tej działalności. Dochód z transakcji był opodatkowany jako dochód z kapitałów pieniężnych. Podatniczka nie posiadała innego rachunku brokerskiego niż ten w Polsce, a przekazywane środki na jej konto były przekazywane tylko w pierwszej połowie 2016 r. Kobieta dokonywała transakcji zakupu i sprzedaży walut na rynku z dużą częstotliwością.

Do KIS trafił wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu powstania przychodu z tytułu realizacji transakcji na rynku walutowym uzyskiwanego poprzez rachunek brokerski.

PIT. Dochody z kapitałów pieniężnych

Według KIS, dochody z transakcji zakupu i sprzedaży walut na rynku realizowane poprzez rachunek brokerski powstają w momencie ich zrealizowania, czyli w momencie zawarcia transakcji. KIS powołuje się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), w szczególności na art. 10 ust. 1 pkt 7, który wskazuje, że dochody są uważane za pochodzące z kapitałów pieniężnych, jeżeli wynikają z zbycia instrumentów finansowych, w tym walut obcych.

KIS stwierdził, że wnioskodawczyni powinna opodatkować swoje dochody z tego źródła na zasadach określonych w PIT jako dochody z kapitałów pieniężnych. 

źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.199.2019.12.IR