Czy opłaty eksploatacyjne i za media powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym?

• Za co płaci najemca
• Czy tylko czynsz

Za co płaci najemca

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej, która jest właścicielką kamienicy z 8 lokalami mieszkalnymi i 2 lokalami użytkowymi. Lokale te są wynajmowane lub mają być wynajmowane w ramach najmu prywatnego. W umowie z najemcami wskazana jest wysokość czynszu oraz warunki ponoszenia przez najemców opłat za wodę i ścieki, opłat eksploatacyjnych oraz opłat za energię elektryczną i gazową.

Wnioskodawczyni zapytała, czy w podstawie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym powinna uwzględniać kwoty, jakie najemca będzie opłacał za jej pośrednictwem tytułem opłat eksploatacyjnych oraz opłat za ścieki i wodę. Wnioskodawczyni była zdania, że w podstawie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym nie powinna uwzględniać tych kwot.

Czy tylko czynsz

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni. Zgodnie z interpretacją, jedynie określona w umowie najmu kwota czynszu stanowi dla wynajmującego przysporzenie majątkowe i tym samym generuje przychód do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Natomiast pozostałe opłaty, do których poniesienia zobowiązany jest najemca, nie stanowią dla wynajmującego przysporzenia majątkowego, a co za tym idzie, nie generują przychodu do opodatkowania.

Organ podkreślił, że opłaty eksploatacyjne oraz opłaty za ścieki i wodę, które najemca opłaca za pośrednictwem wynajmującego, nie stanowią przychodu wynajmującego, a tym samym nie powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania. Wnioskodawczyni, jako wynajmująca, jest jedynie pośrednikiem w ich przekazaniu do odpowiednich podmiotów.

W konsekwencji, kwoty, które najemca opłaca za pośrednictwem wynajmującego tytułem opłat eksploatacyjnych oraz opłat za ścieki i wodę, nie stanowią przychodu wynajmującego i nie powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Dla podatnika oznacza to, że nie musi uwzględniać tych kwot przy obliczaniu wysokości ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. 

źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDWT.4011.23.2023.1.AK