Czy odsetki od lokat finansowanych środkami z gospodarki zasobami mieszkaniowymi są zwolnione z CIT?

Odsetki od lokat, a zwolnienie z CIT 

Wnioskodawcą jest spółdzielnia mieszkaniowa, która działa w celu zaspokajania potrzeb mieszkaniowych swoich członków i ich rodzin. Spółdzielnia nie tylko buduje i dostarcza mieszkania, ale również inwestuje swoje środki finansowe, m.in. poprzez zakładanie terminowych lokat bankowych. Spółdzielnia ma określony zakres działalności, który obejmuje budowę lub zakup budynków w celu ustanowienia na rzecz jej członków odrębnej własności lokali mieszkalnych lub lokali o innym przeznaczeniu. W celu realizacji swoich statutowych zadań, spółdzielnia nabywa nieruchomości, buduje lub nabywa domy mieszkalne oraz inne urządzenia i lokale użytkowe. Ponadto, prowadzi gospodarkę zasobami mieszkaniowymi oraz zarządza swoim własnym majątkiem, w tym zarządza nieruchomościami będącymi jej własnością lub nieruchomościami jej członków na podstawie umowy zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami nieruchomości.

Spółdzielnia gromadzi środki finansowe, które pochodzą z opłat wpłacanych przez użytkowników lokali mieszkalnych. Środki są przechowywane na rachunku bieżącym oraz lokatach terminowych i są przeznaczane wyłącznie na cele mieszkaniowe. Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy odsetki z lokat, finansowane ze środków będących przychodami z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, są zwolnione z opodatkowania CIT? Spółdzielnia jest zdania, że odsetki z lokat bankowych nie kwalifikują się do zwolnienia z opodatkowania CIT.

KIS: odsetki od lokat bankowych spółdzielni opodatkowane CIT

Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. W opinii organu podatkowego odsetki z terminowych lokat bankowych, finansowane ze środków z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, są opodatkowane podatkiem CIT. KIS wyjaśniła, że spółdzielnie mieszkaniowe są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Organ zaznaczył, że istnieje zwolnienie od zapłaty CIT, które dotyczy dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Dochody, takie jak opłaty za mieszkania, są zwolnione z CIT, o ile są przeznaczone na cele związane z utrzymaniem tych nieruchomości mieszkalnych. Organ podkreślił, że spółdzielnia mieszkaniowa może prowadzić inną działalność gospodarczą, która nie jest bezpośrednio związana z gospodarką mieszkaniową. Dochody z tej innej działalności, takie jak odsetki od lokat bankowych utworzonych ze środków gromadzonych na cele mieszkaniowe, nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania CIT przewidzianego dla gospodarki zasobami mieszkaniowymi.

KIS podkreśliła, że odsetki uzyskiwane z lokat bankowych, które nie są bezpośrednio związane z gospodarką mieszkaniową, nie kwalifikują się do zwolnienia z CIT i są traktowane jako dochody z innej działalności gospodarczej. Reasumując, spółdzielnia mieszkaniowa może skorzystać z pewnych ulg podatkowych odnoszących się do dochodów generowanych przez gospodarkę mieszkaniową, jednakże przychody pochodzące z innych źródeł, takie jak odsetki od lokat bankowych, podlegają zapłacie CIT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 14 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.367.2023.2.MR1